У нотариуса три доверителя: закон, государство, обратившийся

Новости


Налогообложение операций с недвижимым имуществом. Налоговый вычет

Нотариус не является налоговым агентом для клиентов нотариальной конторы и не несет ответственности за правильность и своевременность их уплаты как было при Украине.

Разъяснить порядок уплаты налогов нотариус может по просьбе клиента в рамках проведенных нотариальных действий. Основные правила, которые применяются при налогообложении приведены в таблице. 

НАСЛЕДСТВО

Налогоплательщик

Условия

Налоговая ставка

Статьи

резидент

не резидент

 

не платится

п. 18 ст. 217 НК

ДОГОВОРЫ КУПЛИ-ПРОДАЖИ или МЕНЫ

резидент

более 3-х лет

не платится

п. 17.1 ст. 217 НК

резидент

менее 3-х лет

сумма до 1 млн. руб. (для домов, квартир, комнат, дач, земли)

- до 250 000 руб. (для иного им-ва)

не платится

п. 2 ст. 220 НК

 

 

 

п.1 ст. 224 НК

резидент

менее 3-х лет, сумма свыше 1 млн. руб. (для домов, квартир, комнат, дач, земли)

- свыше 250 000 руб. (для иного им-ва)

13 % от суммы превышающей 1 млн. (или 250 000)

п. 2 ст. 220 НК,

 

 

 

п.1 ст. 224 НК

не резидент

 

30%

п. 3 ст. 224 НК

ДОГОВОРЫ ДАРЕНИЯ

Резидент,

не резидент

Стороны родственники (между: супругами, родителями и детьми, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами)

не платится

п. 18.1 ст. 217 НК

Резидент,

не резидент

Стороны не родственники, резидент - одаряемый

13%

п.1 ст. 224 НК

Резидент, не резидент

Стороны не родственники – одаряемый не резидент

30%

п. 3 ст. 224 НК

 

Кроме этих условий обязательным является подтверждение преимущественного местонахождение человека на территории РФ (резидент /не резидент). П. 2 ст. 207 Налогового Кодекса  РФ установлено, что

налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Период нахождения физического лица в Российской Федерации не прерывается на периоды его выезда за пределы Российской Федерации для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения.

183 дня пребывания в Российской Федерации исчисляются путем суммирования всех календарных дней, в которых физическое лицо находилось в Российской Федерации в течение 12 месяцев, предшествующих дате получения им дохода.

 

Еще одним из интересных вопросов является вопрос о применении налогового вычета.  Кто, имея в собственности недвижимое имущество в течение трех лет, может воспользоваться налоговым вычетом, предусмотренным п. 1 ст. 220 НК РФ?

В соответствии с п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло.

П. 3 ст. 210 НК РФ установлено, что для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка в размере 13 %, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст. ст. 218-221 НК РФ.

Согласно п. 4 ст. 210 НК РФ для доходов, в отношении которых предусмотрены иные налоговые ставки (в частности, налоговая ставка в размере 30 %), при определении налоговой базы налоговые вычеты, не применяются. Таким образом, при получении объекта недвижимости в дар, при продаже нерезидентом объекта недвижимости не применяется налоговый вычет.

Таким образом, имущественный налоговый вычет, применяется только к подлежащим налогообложению по ставке 13 % доходам физических лиц, признаваемых налоговыми резидентами в соответствии с положениями ст. 207 НК РФ.

Статья опубликована в Крымских известиях № 130 (6520) от 26 июля 2018,

Нотариус Симферопольского городского нотариального

округа, член Нотариальной палаты Республики Крым

М.Г. Глобинец